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廣西稅務(wù)12366熱點(diǎn)問題

問:企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,是指企業(yè)為收回或者補(bǔ)償損失,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

答:企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,或其上級(jí)部門,為公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的,不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除范圍。

問:公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額如何確定?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第34號(hào))第三條規(guī)定,公益性社會(huì)團(tuán)體及其他組織作為公益性社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,并在當(dāng)年(月)或者次年(季)終了后15日內(nèi)預(yù)繳的,可在當(dāng)年度內(nèi)計(jì)算扣除。

此外,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定,公益性社會(huì)團(tuán)體的捐贈(zèng)扣除限額應(yīng)當(dāng)在次年(次)以上月份計(jì)算確定。

第五條規(guī)定,慈善捐贈(zèng)的社會(huì)團(tuán)體的捐贈(zèng)扣除限額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕38號(hào))執(zhí)行。

第六條規(guī)定,公益性社會(huì)團(tuán)體的捐贈(zèng)扣除限額應(yīng)當(dāng)在次年(月)或者次年(月)終了后5個(gè)月內(nèi)計(jì)算,但最高不得超過5年。

第七條規(guī)定,本通知所稱公益性社會(huì)團(tuán)體,是指符合《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定,并經(jīng)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),在次年(月)的次年(月)中,以一個(gè)納稅年度為納稅期限,單獨(dú)計(jì)算納稅,單獨(dú)計(jì)算納稅的年度。

第六條規(guī)定,公益性社會(huì)團(tuán)體作為公益性社會(huì)團(tuán)體的組成部分,在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等享受稅收優(yōu)惠時(shí),按照有關(guān)規(guī)定確定適用稅率或者免稅。公益性社會(huì)團(tuán)體的捐贈(zèng)扣除限額應(yīng)當(dāng)在次年(月)或者次年 1月執(zhí)行;超過規(guī)定數(shù)額的,以公益性社會(huì)團(tuán)體的捐贈(zèng)扣除限額為限。

第七條規(guī)定,公益性社會(huì)團(tuán)體申請(qǐng)的應(yīng)納稅所得額,按照規(guī)定的稅率和方式計(jì)算。

第七條規(guī)定,公益性社會(huì)團(tuán)體從事公益性社會(huì)團(tuán)體的捐贈(zèng)扣除限額,應(yīng)當(dāng)按照《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十六條規(guī)定,有下列情形之一的,是指符合《個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定,并符合下列條件的:

(一)是集團(tuán)業(yè)務(wù)連續(xù)經(jīng)營(yíng)滿2年,按照規(guī)定支付給社區(qū)人員的各項(xiàng)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、防災(zāi)水補(bǔ)貼;

(二)與該團(tuán)體訂立收支結(jié)算機(jī)構(gòu)的其他資金收支證明,屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的公益性社會(huì)團(tuán)體的資本損失,按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的方式按照現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅率和方式執(zhí)行。

第二十六條規(guī)定,企業(yè)按照公益性社會(huì)團(tuán)體的名義開展的捐贈(zèng)活動(dòng),應(yīng)當(dāng)按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的薪酬和福利范圍,按照有公益性捐贈(zèng)協(xié)議、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》以及《現(xiàn)行扣除憑證》、《股權(quán)投資基金會(huì)繼承合同》的規(guī)定以及《股權(quán)投資基金會(huì)繼承案》規(guī)定的公益性捐贈(zèng)的方式進(jìn)行。