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國稅和地稅的區(qū)別及稅種。國稅是國家征收的增值稅,包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。

(一)計稅依據(jù)不同

1.小規(guī)模納稅人:增值稅計稅依據(jù)為銷售收入3%.消費稅計稅依據(jù)為銷售收入3%。

2.增值稅納稅人:稅率為3%。

3.教育費附加計稅依據(jù)為銷售收入5%。

4.地方教育費附加計稅依據(jù)為銷售收入5%

(二)不同稅率

1.主要稅種:

銷售收入不計入工資總額,直接從銀行扣款;

2.主要稅種:

主要稅率為銷售收入的5%;

3.附加稅:

實際銷售收入=(公司取得的全部勞務收入)公司總收入公司總成本[5%];

4.應納稅額=銷售收入(公司取得的全部勞務收入)公司總成本;

5.教育費附加計稅依據(jù)為銷售收入的5%。

二.附加扣除

銷售收入不計入工資總額,直接從銀行扣款。

增值稅以外的收入,如果需要抵扣進項稅,需要計入“應交稅金-應交城建稅”科目。

當然,實際上這個科目也是非常重要的,可以扣除的項目也是非常多的。

借款:管理費-應交教育費附加;(視同銷售);

貸款:銀行存款/固定資產;(允許扣除的項目除外)

其他不需要注意。

三.應納稅額

當期應納稅額與當期應納稅額不一致時,應該作為當期應納稅額的扣除項目予以扣除。所以,如果有購買理財產品的,可以從一次性取得的增值稅專用發(fā)票中扣除。

借:應交稅費-應交城建稅;

貸款:應交稅費-教育費附加;

4.應交稅費-地方教育費附加;

借款:銀行存款/固定資產。

借款:工資(補貼)。

借款:銀行存款。

貸款:其他應付款。

1.注意事項

借款者在農村信用合作社獲得的貸款,按照法律、行政法規(guī)和國家有關規(guī)定取得的貸款利息,應當按照有關規(guī)定向農村信用社工商行政管理部門或者其他部門繳納。

借款人不繳納土地增值稅的,貸款人應當按照有關規(guī)定繳納土地增值稅,并繳納滯納金。

貸款:銀行存款。

2.注意事項

借款人因公出國,貸款人應當按照有關規(guī)定繳納土地增值稅的,應當按照有關規(guī)定繳納土地增值稅。

如果農村信用合作社與外國貸款人簽訂協(xié)議,在其聯(lián)合社或其他合作社簽訂合同時,應當向其提供有效的土地使用權證明。

債務貸款:在農村信用社簽訂合同后分期繳納土地增值稅的,貸款人應當按照有關規(guī)定繳納土地增值稅,在當?shù)乩U納。