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公司轉(zhuǎn)讓

公司轉(zhuǎn)讓是指,一家公司不需要解散而將其經(jīng)營活動的全部(包括所有資產(chǎn)和負(fù)債)或其獨立核算的分支機構(gòu)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)(以下簡稱接受企業(yè)),以換取代表接受企業(yè)資本的股權(quán)(包括股份或股票等)。企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原則上應(yīng)在交易發(fā)生時,將其分解為按公允價值銷售全部資產(chǎn)和進行投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理,并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

股份轉(zhuǎn)讓是指公司股東將其資產(chǎn)負(fù)債表依法以公允價值轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè),以換取代表接受企業(yè)資本的股權(quán)(包括股份或股票等)。企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原則上應(yīng)按照“資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”的標(biāo)準(zhǔn)。

一般來說,在不影響公司轉(zhuǎn)讓的情況下,將其獨立核算的分支機構(gòu)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè),即從非要轉(zhuǎn)讓的角度而言,把其分支機構(gòu)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)。

企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)以投資為主營業(yè)務(wù),將其所有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè),以取得股份或股份轉(zhuǎn)換為股權(quán)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2002〕828號)規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)損失(包括已繳納的各項稅費、處置財產(chǎn)的盈余公積和未分配利潤)與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得完全一致的行為,也稱為企業(yè)資產(chǎn)損失。

對于這類資產(chǎn)損失,企業(yè)往往在處理時直接損失為負(fù)數(shù),因為這種損失是以企業(yè)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓為基礎(chǔ)的。轉(zhuǎn)讓方與受讓方進行財務(wù)處理時,應(yīng)按“企業(yè)資產(chǎn)盈余公積和未分配利潤”的原則,計入財務(wù)處理,由債權(quán)人在賬面上登記資本總額,并作為“清算費用”處理。

企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅處理的基本要素

企業(yè)資產(chǎn)損失的稅收處理是指企業(yè)資產(chǎn)損失的收入和資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。這部分損失按照“固定資產(chǎn)”進行所得稅處理。

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅處理辦法》,原《中華人民共和國企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅法》,以下簡稱《辦法》第四十二條規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)損失是指企業(yè)為彌補虧損,調(diào)整資產(chǎn)消費情況而納稅取得的虧損。企業(yè)資產(chǎn)損失是指企業(yè)按照“資產(chǎn)損失”原則,兼顧社會上資產(chǎn)的保值、增值和減少,進而實現(xiàn)資產(chǎn)的保值、增值,并為維護企業(yè)資產(chǎn)資產(chǎn)不受損害。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅處理若干問題的通知》,國稅發(fā)〔1994〕25號,以下簡稱《通知》規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)損失是指企業(yè)為彌補損失,按照“處置資產(chǎn)”原則,明確、行權(quán)計提的減少,減少或不減少。

《通知》明確,企業(yè)資產(chǎn)損失是指企業(yè)因各種原因喪失資產(chǎn)的損失。企業(yè)資產(chǎn)損失是指企業(yè)因提供虛假的財務(wù)、債權(quán)、貸款、會計憑證等形式,隱瞞真實情況,以減少其損失,并尋求取得資產(chǎn)的經(jīng)濟效益的經(jīng)濟活動。

《公告》規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)損失屬于企業(yè)資產(chǎn)損失的資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)資產(chǎn)損失管理,并按照規(guī)定編制資產(chǎn)損失稅前扣除報告。