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企業(yè)個人所得稅申報流程

企業(yè)匯算清繳前,首先要進行企業(yè)所得稅預(yù)繳。所謂企業(yè)所得稅,是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

企業(yè)所得稅的納稅人是依照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定,在中國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)和其他創(chuàng)收組織。那么,在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)如何自行計算納稅?

個人獨資企業(yè)的投資者應(yīng)當按照《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的。

企業(yè)應(yīng)當就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得依法繳納個人所得稅。中國和其他國家(地區(qū))內(nèi)的企業(yè)和其他所得采取下列方法綜合計算:

(1)企業(yè)所得稅=(收入總額相應(yīng)扣除額)*適用稅率-速算扣除額;

(2)企業(yè)所得稅=收入總額-速算扣除額;

(3)折舊法=利潤總額 25%;

(4)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額減值準備法;

(5)財產(chǎn)行為稅率。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,在中國境內(nèi)有住所、經(jīng)營所得和其他所得的,以所得數(shù)額為應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)這一規(guī)定,在中國境內(nèi),企業(yè)和其他納稅人按照國家規(guī)定的稅率計算各種應(yīng)納稅所得額,并繳納企業(yè)所得稅。這里的企業(yè)所得稅是指以下兩種納稅方式:

(1)現(xiàn)行稅率;

(2)稅目歸屬于國家需要重點扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)所得稅的納稅人包括依照國家規(guī)定進行企業(yè)所得稅減免、減少稅額和加速折舊年限,包括具體適用稅率、加速折舊、減計等。

關(guān)于具體稅率,由《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定。

根據(jù)稅收規(guī)定,從2000年1月1日起,新設(shè)立的企業(yè)所得稅法及其實施條例,以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》,財稅〔2008〕60號中的相關(guān)規(guī)定,明確了享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)范圍。同時,依法享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)范圍也有所增加,包括以下幾大類:

第一類,依法享受稅收優(yōu)惠的技術(shù)型經(jīng)濟企業(yè),以及以先進先出、技術(shù)創(chuàng)新和改造為支撐的技術(shù)成果,以及對在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的企業(yè),包括國有企業(yè)、上市企業(yè)、公益機構(gòu)及其他經(jīng)濟組織和機構(gòu)。

第二類,在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的企業(yè),包括依照《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理條例》登記注冊的企業(yè)、國家不免征企業(yè)所得稅的組織形式,包括依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》登記注冊的企業(yè)、國家不限制或者免稅所得,以及依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》登記注冊的居民企業(yè)及其他組織形式,從事生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得組織形式,但不包括國營企業(yè)、國有企業(yè)、私營企業(yè)及其他有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所而設(shè)立的其他企業(yè)。

第三類,在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的企業(yè),包括依照《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理條例》登記注冊的企業(yè)及其他有相關(guān)企業(yè)。